Украина
 г. Запорожье
email: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
(095) 316-89-10
 
(061) 270-83-04

Виртуальная бухгалтерия. За и против!

На рынок бухгалтерских услуг не так давно появилась новая форма обслуживания клиента. Условно назовем «виртуальная бухгалтерия». Появление такой формы бухгалтерского обслуживание конечно же способствовали тенденции последних лет как на рынке труда так и в динамике развития информационных технологий и IT-сектора. Что я имею ввиду? Это прежде всего все большая востребованность услуг в форме аутсорсинга, удаленного сопровождения, договорных отношений гражданско-правового характера взамен традиционных трудовых отношений. О преимуществах такого подхода написано сотни статей.  Кроме того, развитие «облачных технологий», синхронизирование устройств, удаленные (вне офиса и даже страны) сервера, мобильные телефоны с виртуальными «городскими» номерами с кодом любого города Украины позволяют предприятию без особых финансовых вложений организовать коммуникативную инфраструктуру. Также развитие программного обеспечения имеет явную тенденцию к «упрощению» для пользователя. Так, например, создать сайт на шаблоне с солидным уже встроенным функционалом можно за несколько дней.

Так что же такое «виртуальная бухгалтерия»? Каковы ее преимущества и недостатки? Выгодно ли иметь штатного, пусть даже приходящего бухгалтера, заключить договор с аудиторской фирмой на бухгалтерское обслуживание или воспользоваться услугами виртульной бухгалтерии какой-нибудь фирмы, возможно с Киева, Днепропетровска, Запорожья?

Рассмотрим эти варианты и проанализируем их через различные показатели:

Фактор

Бухгалтер

Аудиторская фирма

Виртуальная бухгалтерия

примечания

Особенности взаимоотношений

Полная, бухгалтер всегда на месте

Достаточная, есть возможность  общаться в офисе с любой стороны по договоренности. Персонификация отношений.

Ограниченная, общение регламентировано и ограничено. Часто не персонифицирован ответственный (как, например у операторов мобильной связи)

 

Доступность

Полная (если не заболел или в отпуске и т.д.)

Полная, оперативное решение проблем

Полная, но ограничения круга вопросов и компетенции оператора

 

Компетенция

В зависимости от квалификации

Высокая, подтверждена аудиторским сертификатом

В зависимости от квалификации ответственного

 квалификация персонала

Конфиденциальность

Не гарантируется

Гарантируется договором

Гарантируется договором

 чем регламентируется конфиденциальность

Дополнительные риски

есть  риски вредительства, некомпетентности, халатности

нет

Ограничен круг компетенции, вы бкдете слышать «мы это не делаем» на многие вещи, которые сопутствуют услуге

 

Цена

Высокая (зарплата)

Средняя, как правило вы застрахованы от штрафа фискальных органов

средняя

 

 

Таким образом работа с Аудиторской фирмой по договору о ведении бухгалтерского учета нам представляется более выгодной и удобной по вышеизложенным причинам, которые не есть исчерпывающими. Мы например, оказываем дополнительные роботы и консультации по юридическим аспектам хозяйственной деятельности, по выбору и настройке программного обеспечения. 

Новая форма налоговой накладной 2016

С 1 апреля 2016 года изменяется форма налоговой накладной.

 

Итак, приказом Министерства Финансов Украины № 1307 от 31.12.2015 года вводиться новая форма налоговой накладной. Эту форму можно считать даже революционной, потому что наконец-то с нее убрали все абсолютно бесполезные реквизиты, такие как номер телефона, юридический адрес, вид цивильно-правового договора и т.д. Сколько законного налогового кредита было снято с плательщиков фискальными органами, благодаря этим реквизитам. Сколько писем было написано фискалами с разъяснениями по типу «налоговая накладная, в которой указан номер мобильного телефона директора, считается заполненной с нарушениями».

Итак, проведем краткий обзор изменений:

  1. Изменился левый верхний угол. Министерство Финансов Украины посчитало, что не зачем выделять инвесторов по договором о распределении продукции, а вместо этого теперь будет выделяться сводная налоговая и налоговая, составленная на операции освобожденные от налогообложения.

Причем, обратите внимание согласно  ч. 4 п. 19 Порядка если формируется сводная налоговая накладная, то в верхнем левом углу мы должны поставить «Х». Если же мы формируется налоговую на операции освобожденные от налогообложения, то согласно п. 17 Порядка в верхнем левом углу ставим отметку «БЕЗ ПДВ».

Т.е. на операции освобожденные от НДС составляется отдельная налоговая накладная. На операции, которые облагаются по ставкам 0, 7, 20 процентов составляем одну налоговую накладную, если это «выплывает» из сути операции.

Кроме того, в верхнем левом углу оставили поле «Не видається покупцю…», которое мы как и раньше заполняем в случае, если мы не будем выдавать ее покупателю, но обязаны начислить себе налоговые обязательства. Также осталось поле «тип причины», где мы должны указать двоичное число типа причины составления налоговой накладной.

Типов причин как было 17 так и осталось. Сами типы причин практически не изменились. Код «02» остался для неплательщиков НДС. Код «07» остался для экспортных операций. Изменились только типы причин «01» и «12».

Теперь, согласно п. 13 Порядка, тип причины «01» мы должны указывать в том случае, если наш покупатель был плательщиком НДС, мы ему зарегистрировали налоговую накладную, а, в последствии, он перестал быть плательщиком НДС  и нас в этот момент произошло увеличение суммы компенсации стоимости поставки товаров, работ и услуг. Причем, это увеличение должно произойти после поставки товаров, работ и услуг.  Вот на такое увеличение (на разницу) мы должны выписать налоговую накладную с типом причины «01».

Мы не будем останавливаться на типе причины «12», потому что мы думаем, что дипломатические представительства и те кто получает международные гранды разбируться сами как заполнять налоговую накладную.

 

  1. Дата и номер налоговой накладной. Ничего не изменилось, только из номера налоговой убрали номер филиала (если филиалу делегировано право выписки налоговой накладной). В правилах заполнения все осталось как и было: дата без точек и пробелов; номер не может начинаться с «0»; нумерация свободная, но в один день не может быть двух налоговых накладных с одинаковыми номерами. Особенность новой налоговой в том, что из номера убрали номер филиала, который до 01 апреля 2016 года являлся частью номера налоговой накладной. Теперь предприятиям, у которых есть филиалы, с правом выписки налоговых, нужно разработать систему нумерации отдельную для каждого филиала, чтобы не допустить двух и больше одинаковых номеров в один день.

 

  1. Шапка налоговой накладной. Из старых реквизитов оставили только ИНН и наименование покупателя/поставщика. К наименованию покупателя/поставщика у Порядка особых вопросов нет, но мы знаем требования в) и д) п. 2 ст. 201.1 Налогового Кодекса Украины, что в налоговой накладной указывается полное или сокращенное наименование покупателя/продавца согласно уставных документов. Правила заполнения наименование для филиалов остались такие же как и были (сначала наименование головной организации, после через запятую наименование филиала).

В шапку налоговой накладной добавили номер филиала, как поставщика, так и покупателя.

Немного изменились правила выписки налоговых накладных, в которых указывается тип причины. Сведем для удобства эти данные в таблицу.

 

Условный ИНН

Поле наименование

Описание

Условный ИНН покупателя

100000000000

«Неплатник»

  1. Поставка неплательщику НДС (п. 12 Порядка) – тип причины 02.
  2. Составление налоговой накладной по итогам ежедневных операций (п. 12 Порядка) – тип причины 11.
  3. Если после поставки происходит изменение суммы компенсации за поставку, а покупатель уже не является плательщиком НДС ( п. 13 Порядка) – тип причины 01.

 

200000000000

Наименование юридического  лица (дипломатической миссии) или ФИО физического лица

Ставится в поле ИНН покупателя в случаях, когда налоговая накладная выписывается на поставку:

  1. Для собственных нужд дипломатических миссий в Украине (п. 10 Порядка) - тип причины 12.
  2. Лицам, не плательщикам НДС, по операциям в льготном режиме согласно ст. 211 ПКУ (п. 10 Порядка) - тип причины 12.
  3. Лицам, не плательщикам НДС, по операциям освобожденным от налогообложения согласно ст. 26 2 подраздела XX главы ПКУ (п. 10 Порядка) - тип причины 12.

 

300000000000

Наименование нерезидента, через запятую название страны, в которой он зарегистрирован

Вывоз товаров за границы территории Украины (п. 12 Порядка) ) – тип причины 07.

400000000000*

Собственное наименование того, кто составляет налоговую накладную

  1. При аннулировании статуса плательщика НДС, на сумму ранее использованного кредита по товарам и необоротным активам, по которым не были начислены обязательства (п. 12 Порядка) – тип причины 10.
  2. При ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщику, на сумму балансовой стоимости объекта (п. 12 Порядка) ) – тип причины 05.
  3. В связи с переводом основных средств в состав непроизводственных (п. 12 Порядка)  – тип причины 06.
  4. Поставка товаров/услуг собственным работникам, в рамках выплаты заработной платы (п. 12 Порядка) – тип причины 03.
  5. Использование основных средств и прочих ТМЦ/услуг не в хозяйственной деятельности (п. 12 Порядка) – тип причины 13.
  6. На суммы налогового кредита, на поставку товаров, работ, услуг, которые полностью или частично используются в освобожденных операциях и операциях, которые не облагаются НДС (п. 12 Порядка) – типы причины 09 или 08.

600000000000*

Собственное наименование того, кто составляет налоговую накладную

Сводная налоговая накладная, составленная не позже последнего дня месяца:

  1. В операциях, не облагаемых НДС (п. 11 Порядка) – тип причины 08.
  2. 2.       В операциях, которые освобождены от обложения НДС (п. 11 Порядка) – тип причины 09.
  3. В операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью плательщика НДС (п. 11 Порядка) – тип причины 13.
  4. В операциях в пределах баланса плательщика для непроизводственного использования (п. 11 Порядка) ) – тип причины 04.

Собственный ИНН поставщика

Собственное наименование того, кто составляет налоговую накладную

Налоговая накладная составлена на сумму:

1. Превышения цены приобретения товаров/услуг над ценой их поставки (п. 15. Порядка) – тип причины 15.

2. Превышения балансовой стоимости объекта ОС над ценой их поставки (п. 15. Порядка) – тип причины 16.

3. Превышения обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг над ценой их поставки - (п. 15. Порядка) – тип причины 17.

 

Условный ИНН поставщика

500000000000

Наименование нерезидента, через запятую название страны, в которой он зарегистрирован

Составление налоговой накладной получателем услуг от нерезидента, которые поставляются на территории Украины – тип причины 14.

 

*коды 400000000000 и 600000000000 по некоторым операциям совпадают. Разница лишь в том, что с кодом 600000000000 формируется сводная налоговая по итогам месяца (в верхнем левом углу обязательно указывается «Х» в поле «Сводная налоговая»).

4.  Табличная часть. Табличную часть налоговой накладной модернизировали, теперь она состоит из двух разделов А и Б. В разделе Б  мы как обычно раскрываем операцию в разрезе номенклатуры (количество строк ограничено до 9 999). В разделе А указываем итоговые цифры раздела Б.

Остановимся подробнее на изменениях раздела Б.

а) из табличной части исчезла колонка 2   «Дата возникновения налогового обязательства»;

б) единица измерения и код по классификатору (теперь это колонки 4 и 5) остались такими же как и были. С одним нюансом, что нам теперь разрешено вносить единицы измерения, которые отсутствуют в классификаторе. В этом случае колонка «Код» не заполняется;

в) колонки 8-12 объединили в колонку 8 «Код ставки». В ней мы должны указать:

Код ставки

Описание

20

Если операция облагается основной ставкой (20%)

7

Если операция облагается по ставке 7%

901

Експорт (ставка 0%)

902

Если операция облагается по ставке 0%, но на таможенной территории Украины

903

Операции, которые не облагаются или освобождены от обложения НДС

г) появилась новая колонка 9 «Код льготы».   Заполняется она только для операций, которые освобождены от обложения НДС. В этом случае, в эту колонку, мы выбираем код льготы из Справочника налоговых льгот.  Предусмотрительное Министерство Финансов нам указало, что в случае если льгота отсутствует в Справочнике налоговых льгот, то мы должны в этом поле проставить условное обозначение «99999999» и в третей сноске (в самом низу налоговой) указать соответствующие пункты, подпункты, статьи, разделы ПКУ.

 

     В остальном раздел Б налоговой накладной остался таким же как и был.

            Раздел А состоит из итоговых цифр, которые расписываются в разделе Б.  Честно говоря хотелось бы посмотреть на тех людей, которые разрабатывают эти формы и понять их логику. Заполнее большинства строк происходит интуитивно.

а) Строка I – заполняем общую сумму с НДС по всем ставкам, заполненным в разделе Б. Одному богу известно, почему эта строка называется «Общая сумма средств, которые подлежат оплате по всем ставкам НДС». Какой оплате? Кому оплате?

б) Строки ІI – IV  - заполняем сумму НДС, сначала общую, а потом в разрезе ставок 20 % и 7%.

в) Строки V – IX – разбиваем строку I в разрезе кодов ставок колонки 8 раздела Б. Должны на итог выйти строки I. Эти уже строки называются «всего объем поставки…..».

г) Строка X – указываем сумма возвратной тары. Почему она называется данные о возвратной таре, тоже остается загадкой.

 

   И последние нюанс. В конце налоговой накладной к ФИО, лица составившего налоговую, добавили его регистрационный номер.  Налоговая накладная как и раньше заполняется только на украинском языке. Пустые поля должны оставаться не заполненными.

 

Понижающий коэффициент для ЕСВ

Кто из бухгалтеров помнит девяностые годы когда понижающие коэффициенты активно использовались при расчете квартального износа основных фондов. Тогда понижающие коэффициенты работали против налогоплательщика, не позволяя ему включить все «заслуженные» затраты по амортизации и умножая из на понижающие коэффициенты.

С введением понижающего коэффициента на Единый социальный взнос, напротив, налогоплательщик уменьшает размер взноса. Естественно при выполнении ряда условий.

Это все можно прочитать в постановление Кабинета Министров Украины №219

Максимальный размер коэффициента 0,4

В постановлении озвучены  три условия, дающие право применить коэффициент:

  - Увеличить базу ЕСВ в отчётном месяце на одного работника на 20% и более по сравнению с 2014 годом.  

 - После того, как коэффициент будет применён, среднемесячный платёж на одного работника должен быть не меньше, чем в 2014 году.  

  - Общее число работников, по которым начислялись выплаты, не должно быть больше 200% таких лиц в 2014 году.

С 01.01.2016 коэффициент устанавливается в размере 0,6

Подкатегории

#fc3424 #5835a1 #1975f2 #2fc86b #fevec9 #133f10441 #100313115745